Правоотношения, связанные с арендой имущества, регулируются общими нормами, представленными в Параграфе 1 Главы 34 ГК РФ. Если установлены специальные нормы в отношении отдельных видов имущества, то применяются именно они.
В случае с арендой ТС такие специальные нормы установлены Параграфом 3 Главы 34 ГК РФ и дифференцируются в зависимости от того, предоставляет ли арендодатель ТС с экипажем или без такового.
Особенности
Стат. 642 – стат. 649 ГК содержат основные нормативные положения относительно того, как заключается договор аренды транспортного средства без экипажа, его формы, содержания, существенных условий и др.
В соответствии с аб. 1 ст. 642 ГК, предметом контракта признается передача от арендодателя к арендатору ТС во временное использование и владение на возмездной основе без предоставления штата водителей и специалистов-техников, осуществляющих техническое обслуживание.
Проще говоря, арендодатель предоставляет только автотранспорт. О найме водителей и ремонтников должен позаботиться арендатор.
Важно! В силу стат. 643 ГК, соглашение обязательно заключается в письменной форме (независимо от его срока действия). Государственная регистрация не требуется.
При этом правила, установленные стат. 621 ГК, по отношению к аренде автомобиля, не применяются. То есть арендатор не будет иметь преимущественного правомочия на заключение соглашения на новый срок после окончания его срока действия. Также договор не возобновляется на неограниченный срок, если арендатор фактически продолжает пользоваться ТС по окончании срока контракта, а арендодатель не имеет возражений против этого.
Из видео вы узнаете о договоре аренды ТС без экипажа:
Содержание документа
Контракт будет считаться заключенным после того, как контрагенты придут к согласию относительно всех существенных условий (ч. 1 ст. 432 ГК).
Существенными признаются условия, которые:
- указаны в законах для договоров такой формы и рода;
- желает включить в договор какая-либо из сторон.
А это значит, что в соглашении обязательно должны присутствовать следующие условия:
- сведения о ТС, которые точно позволяют идентифицировать объект среди сотен других (ч. 3 стат. 607 ГК РФ) – то есть ВИН-код, марка, модель, госномер, цвет кузова, номер двигателя и его объем, реквизиты ПТС и др.;
- срок, на который арендуется техника (можно не указывать, тогда будет считаться, что аренда действует неопределенное время – ч. 2 ст. 610 ГК);
- перечень принадлежностей, передаваемых вместе с автомобилем (ч. 2 ст. 611 ГК РФ);
- список недостатков транспорта (можно не указывать, но тогда арендодатель будет отвечать за них – ч. 1 и ч. 2 стат. 612 ГК РФ);
- размер арендных платежей, сроки и порядок их внесения (ст. 614 ГК);
- порядок пользования имуществом (ч. 1 стат. 615 ГК);
- перечень оснований для преждевременного расторжения по инициативе арендатора или арендодателя (стат. 619 и 620 ГК РФ);
- права и обязанности сторон;
- прочие условия;
- адреса, номера телефонов сторон, иная контактная информация.
Условия
Стороны могут указать в договоре любые условия, не противоречащие действующему законодательству.
А Вы знали? Если законом предусмотрена императивная норма, тогда в соглашении нельзя указать иное условие, отличное от указанного в законе.
То же самое и со стат. 645 ГК – там указано, что управление авто должно осуществляться за счет сил и средств арендатора. А это значит, что именно на него ложатся все расходы, связанные с наймом и оплатой услуг водителей.
А вот в стат. 646 ГК представлена диспозитивная норма. Стороны могут самостоятельно определить, кто будет оплачивать топливные расходы, траты на оплату полиса ОСАГО и другие расходы, связанные с содержанием ТС.
Еще одна диспозитивная норма установлена ч. 1 стат. 647 ГК РФ – контрагенты могут договориться о запрете или отсутствии запрета на субаренду ТС.
Процедура оформления
На основании ч. 2 стат. 432 ГК РФ, договор заключается путем направления предложения его заключить от одной стороны к другой. Если вторая принимает предложение (акцептирует его), то стороны оформляют соглашение путем составления одного документа, но на нескольких бланках (как правило, в двух экземплярах).
Сразу после подписания осуществляется приемка-передача. Договор будет считаться вступившим в силу с момента передачи ТС (ч. 2 ст. 433 ГК РФ).
Срок действия
Срок действия договора с физическим лицом определяется по соглашению сторон и может быть любым – 1 месяц, 2 месяца, год, два года и так далее (ч. 1 ст. 610 ГК).
Интересно! Если срок не указан, будет считаться, что аренда бессрочная.
Это значит, что договор будет действовать до тех пор, пока одна из сторон письменно не направит другой уведомление о расторжении контракта. Такое оповещение нужно отправить не позднее 1 месяца до предполагаемой даты аннулирования. Иной срок может быть установлен договором сторон.
Налоги
Если арендатор является юридическим лицом, а арендодатель – физическим, тогда первому нужно правильно отразить расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения, которые будут нестись на:
- оплату услуг водителям;
- текущий и капитальный ремонт;
- ГСМ, страхование автогражданской ответственности и др.
При этом факт того, можно ли уменьшить доходы на величину осуществленных расходов, будет напрямую зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится организация-арендатор.
В представленном случае, уменьшить базу можно:
- при оплате услуг водителя (п. 6 ч. 1 стат. 346.16. НК РФ);
- на арендные платежи (п. 4 ч. 1 стат. 346.16. НК);
- на материальные расходы, куда включаются, в том числе, и траты на бензин (п. 5 ч. 1 стат. 254 НК);
- на расходы по покупке полиса ОСАГО (п. 7 ч. 1 стат. 346.16. НК).
Если же организация, заключившая договор с физ. лицом, находится на общей системе налогообложения, то база для обложения налогом на прибыль, как правило, будет определяться как величина доходов, уменьшенная на величину расходов (для российских организаций – п. 1 ст. 247 НК).
В расходы можно учесть:
- оплату услуг водителя (п. 21 ст. 255 НК);
- арендные платежи (п. 10 ст. 264 НК);
- расходы на текущий и капитальный ремонт (ч. 1 ст. 260 НК);
- траты на ГСМ (п. 5 ч. 1 ст. 254 НК – если эти траты направляются на производственные нужды, п. 11 ч. 1 ст. 264 НК – если на нужды управления);
- ОСАГО (стат. 263 НК).
Важно! Налогообложение на других налоговых режимах осуществляется в зависимости от порядка учета на таком режиме доходов и расходов и от необходимости или отсутствия необходимости платить определенные налоги (например, НДС).
Что касается физического лица, сдавшего в аренду машину, то ему нужно платить только НДФЛ. Однако самостоятельно перечислять деньги не нужно – в соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ, арендатор-юрлицо признается налоговым агентом, а значит, обязан самостоятельно удержать сумму налога и выплатить арендный платеж уже за вычетом данной суммы.
Из видео вы узнаете об учете и налогах при аренде автомобиля:
Итак, чтобы сдать в аренду ТС, физлицу нужно заключить с юрлицом договор аренды ТС без экипажа. Форма – обязательно письменная. Госрегистрация не требуется. Срок действия контракта может быть любым.
